Die degressive Abschreibung ist zurück — und für Investitionen ab dem 1. Juli 2025 besonders attraktiv. Sie erlaubt, bewegliche Wirtschaftsgüter in den ersten Jahren deutlich schneller abzuschreiben als mit der linearen AfA.
Was ist die degressive AfA?
Bei der degressiven Abschreibung wird jedes Jahr ein fester Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert abgeschrieben. Die Beträge sind zu Beginn hoch und nehmen von Jahr zu Jahr ab — anders als bei der linearen AfA, die über die gesamte Nutzungsdauer gleich bleibt. Das zieht Aufwand und damit Steuerentlastung nach vorne.
Die Regeln 2025 bis 2027
Mit dem steuerlichen Investitionssofortprogramm wurde die degressive AfA nach §7 Abs. 2 EStG wieder eingeführt und aufgestockt. Sie gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft oder hergestellt werden:
- Höchstsatz: das Dreifache der linearen AfA,
- gedeckelt bei 30 % pro Jahr.
Ein Beispiel: Bei einer Nutzungsdauer von fünf Jahren beträgt die lineare AfA 20 %. Das Dreifache wären 60 % — wegen der Deckelung greift der Höchstsatz von 30 % (im ersten Jahr auf die vollen Anschaffungskosten, danach auf den sinkenden Restbuchwert).
Degressive AfA 2026 = bis zu 30 % pro Jahr vom Restbuchwert, für bewegliche Wirtschaftsgüter mit Anschaffung zwischen dem 01.07.2025 und dem 31.12.2027.
Degressive Abschreibung berechnen — ein Beispiel
So berechnen Sie die degressive AfA Schritt für Schritt. Beispiel: Anschaffungskosten 100.000 €, Nutzungsdauer 10 Jahre (lineare AfA 10 %). Der degressive Satz ist das Dreifache, gedeckelt bei 30 % — hier also 30 %:
- Jahr 1: 30 % von 100.000 € = 30.000 € → Restbuchwert 70.000 €
- Jahr 2: 30 % von 70.000 € = 21.000 € → Restbuchwert 49.000 €
- Jahr 3: 30 % von 49.000 € = 14.700 € → Restbuchwert 34.300 €
Die Abschreibung wird stets auf den sinkenden Restbuchwert angewandt. Sobald die lineare Rest-AfA höher wäre, wird gewechselt (siehe unten). Den kombinierten Steuereffekt mit IAB und Sonder-AfA schätzen Sie im IAB-Rechner.
Kombination mit IAB und Sonderabschreibung
Die degressive AfA lässt sich mit der 40-%-Sonderabschreibung nach §7g Abs. 5 EStG kombinieren. Beide setzen auf den nach dem Investitionsabzugsbetrag geminderten Anschaffungskosten auf. So wird ein großer Teil des Abschreibungsvolumens in die ersten Jahre vorgezogen. Wie die drei Hebel zusammenwirken, lesen Sie im Beitrag IAB, Sonder-AfA und degressive AfA.
Wechsel zur linearen AfA
Sobald die lineare AfA (Restbuchwert geteilt durch Restnutzungsdauer) höher ausfiele als die degressive, ist ein Wechsel zur linearen Methode zulässig — und meist sinnvoll, um die Abschreibung vollständig auszuschöpfen. Der umgekehrte Wechsel ist nicht möglich.
Bedeutung für das Yacht-Investment
Eine Yacht ist ein bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens — die degressive AfA ist im Anschaffungszeitraum also grundsätzlich nutzbar. Zusammen mit IAB und Sonderabschreibung entsteht der Liquiditätshebel, der das Modell trägt. Den Effekt schätzen Sie mit dem IAB-Rechner, die Grundlagen erklärt die §7g-Übersicht.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuer-, Rechts- oder Anlageberatung dar. Steuerliche Wirkungen sind einzelfallabhängig. Die verbindliche Beurteilung Ihres Falls trifft ausschließlich Ihr Steuerberater.